Краткая характеристика
Во Франции земельным налогом облагаются все категории недвижимого имущества. Он выплачивается собственниками один раз в год с момента получения налогового извещения. Данный вид налога относится к числу местных налогов, пополняющих бюджеты административно-территориальных образований (коммун, департаментов, регионов). Земельный налог, за некоторыми исключениями, распространяется на всех собственников недвижимого имущества (жильё, земельные участки, жилые и нежилые помещения). Он рассчитывается на базе кадастровой наёмной стоимости.
Плательщики земельного налога
Этот налог уплачивают собственники недвижимого имущества. Сдача недвижимого имущества в наём не освобождает собственника от уплаты данного вида налога. Правда, он может, если это прописано в договоре, потребовать компенсации от нанимателя. В случае если недвижимость разделена между собственником без права пользования и правопользователем, то земельный налог уплачивается последним.
Недвижимое имущество
Все категории недвижимого имущества облагаются земельным налогом. Он применяется не только в отношении недвижимости, но и имущества, которое к нему приравнено, а в частности:
- мобильные дома, закреплённые на бетонной основе;
- баржи и другие суда, находящиеся на приколе и используемые для проживания.
Сроки выплаты земельного налога
Каждый собственник получает извещение о начислении земельного налога по состоянию на 1 января текущего года. Таких извещений может быть два и более, если в собственности находится несколько объектов недвижимости, расположенных в разных административно-территориальных образованиях.
Извещение о начислении земельного налога приходит в конце лета. Обычно собственник должен его уплатить в течение 30 дней. Предельный срок уплаты – 15 октября. В случае просрочки платежа начисляется пеня в размере 10% от начисленной суммы.
Ежемесячная уплата
Предусмотрено, что уплата налога производится один раз в год, но для более эффективного управления финансами собственник может выбрать и ежемесячную систему внесения платежей. Если у собственника сложное финансовое положение, то он может обратиться с заявлением в один из центров публичных финансов или в Государственное казначейство Франции. В этих органах, после изучения всех сопутствующих обстоятельств, собственнику могут предоставить наиболее подходящую для него схему уплаты налога.
Оспаривание налога
Если владелец земли считает, что налог начислен неправильно, то он может обжаловать этот факт. Ему надлежит обратиться в кадастровую службу, если были допущены ошибки в определении кадастровой наёмной стоимости или в написании его имени. При наличии других споров (освобождение от уплаты налога или его уменьшение) собственник должен связаться с центром публичных финансов.
При этом жалоба должна поступить в компетентный орган в срок не позднее 31 декабря следующего года.
Расчёт налога
Как рассчитать земельный налог? Для этого необходимо кадастровую наёмную стоимость умножить на налоговую ставку. Последняя устанавливается властями административно-территориальных образований посредством голосования. Кадастровая наёмная стоимость – это «чистая» годовая плата за наём, которую собственник жилья мог бы получить, если бы сдавал его в наём.
Формула определения кадастровой наёмной стоимости была разработана налоговой администрацией и кадастровой службой ещё в 1970 году и с тех пор не менялась. В расчёт применяются различные параметры (категория здания, площадь, комфортность и прочее).
Кадастровая наёмная стоимость нового жилья устанавливается на основании заявления собственника, которое должно быть подано в течение девяноста дней с момента завершения строительных работ.
В случае если вы внесли какие-либо изменения в ваше жильё, например расширили его площадь, построили бассейн, гараж или веранду, переоборудовали чердак в жилище, то вы должны снова в течение девяноста дней с момента завершения работ подать соответствующее заявление.
Земельный налог на застроенные земельные участки
Земельным налогом облагается 50% кадастровой наёмной стоимости.
Земельный налог на незастроенные земельные участки
Земельным налогом облагается 80% кадастровой наёмной стоимости.
Дисбаланс спроса и предложения на рынке недвижимости
В районах, где наблюдается дисбаланс спроса и предложения жилой недвижимости, власти устанавливают повышенные налоговые ставки в отношении собственников незастроенных участков. Таким способом стимулируется развитие жилищного строительства.
Освобождение от уплаты земельного налога
Новое жильё
В течение двух лет собственники нового жилья освобождаются от уплаты земельного налога. Помимо собственников жилья, данная норма действует также в отношении собственников промышленных и торговых предприятий.
Однако для собственников нежилых помещений действует лишь частичное освобождение от уплаты земельного налога. Они всё равно должны уплатить ту часть земельного налога, которая поступает в бюджет коммуны (так, земельный налог делится на доли, которые поступают в региональный, департаментальный и коммунальный бюджеты).
Освобождение от уплаты земельного налога начинается с 1 января года, следующего за тем годом, в котором было завершено строительство.
Для того чтобы получить освобождение от уплаты земельного налога, собственник должен направить заявление в налоговую службу по месту нахождения недвижимого имущества.
Незаселённое жильё
Собственники незаселённого жилья могут получить освобождение от уплаты земельного налога при наличии следующих условий:
- собственник предпринял все действия по поиску нанимателей;
- жильё остаётся незаселённым в течение трёх месяцев.
Категории льготных лиц
От уплаты земельного налога освобождаются лица, достигшие 75-летнего возраста (при условии, что они не платят налог солидарности на состояние), инвалиды, а также получатели пособий из социальных фондов.
