В случае продажи земельного участка, переведённого из статуса площадей сельскохозяйственного назначения в территории под застройку, владелец должен уплатить специальный налог на прирост стоимости.
Сделка
Налогом на прирост стоимости облагается только первая возмездная сделка, совершённая после перевода участка в категорию земель под застройку. Безвозмездное отчуждение (дарение, наследование) данному государственному сбору не подлежит.
Налог на прирост стоимости уплачивается продавцом независимо от категории, к которой он принадлежит:
— физическое лицо (фермер, мелкий предприниматель, занимающимся оказанием бытовых услуг и т.д.);
— юридическое лицо (гражданское общество по управлению недвижимостью, объединение по совместному владению недвижимостью и т.п.);
— налогоплательщики, проживающие за рубежом.
Налогом на прирост стоимости облагаются:
— земельные участки без строений;
— земельные участки, на которых располагаются здания, непригодные для целевого использования (недостроенные, разрушенные, аварийные помещения).
Освобождение от уплаты налога на прирост стоимости
Продавец освобождается от уплаты налога на прирост стоимости при наличии хотя бы одного из следующих условий:
— годовой налогооблагаемый доход продавца меньше 15 тыс. евро;
— прирост капитала не превышает цену приобретения в 10 раз;
— отчуждение в связи с признанием общественной пользы объекта.
Определение прироста стоимости
Прирост стоимости представляет собой разницу между ценой продажи (действительная сумма сделки, обозначенная в договоре купли-продажи) и стоимостью приобретения.
Если покупка совершалась не в евро, то необходимо произвести конвертацию.
| Оригинальная цена | Перерасчёт цены в евро |
| Цена во франках | Разделить на 6.55957 |
| Цена в старых франках[1] | Разделить на 655.957 |
Налоговая ставка
Действует прогрессивная налоговая ставка. Это значит, что ее сумма зависит от величины прироста стоимости (налогооблагаемой базы).
Если величина прироста стоимости в 10 — 30 раз выше цены приобретения, то размер ставки составляет 5%. Номинал в 10% действует, когда величина прироста стоимости более чем в 30 раз выше цены приобретения.
Пример. Был куплен сельскохозяйственный земельный участок за 20 тыс. евро. Через какое-то время площади перевели в категорию земель под застройку. Стоимость участка значительно выросла, и собственник решил его продать. Земли были проданы за 220 тыс. евро. Прирост стоимости составил 200 тыс. евро, т.е. в 10 раз больше цены приобретения. В данном случае применяется ставка в размере 5%. Сумма налога на прирост стоимости в этом примере составляет 10 тыс. евро.
Индексация
Для того чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо скорректировать стоимость приобретения с помощью индексов потребительских цен.[2] Нужно сумму приобретения умножить на соотношение индекса, действующего в день продажи и тарифа, актуального на дату приобретения.
Уменьшение налогооблагаемой базы
Если с момента перевода участка в категорию земель под застройку прошло 9 лет, то налогооблагаемая база (прирост стоимости) ежегодно уменьшается на 10%.
Пример. Участок был переведён в категорию земель под застройку в 2011 году. Если собственник решит его продать до 2020 года, то налогооблагаемая база не уменьшится. В случае, если продажа состоялась в период между 2020 и 2027 годами, то налогооблагаемая база будет уменьшаться (ежегодно на 10%). Если участок продан после 2028 года, то продавец полностью освобождается от уплаты налога.
Цена приобретения не определена
В случае, если покупную цену определить не представляется возможным, то налоговая база будет представлять собой 2/3 от стоимости продажи участка.
Как задекларировать прирост стоимости
Нотариус передаёт декларацию прироста стоимости в службу регистрации земельных участков согласно их территориальной принадлежности.
В случае, если сделка была совершена без нотариального удостоверения, то декларация должна быть передана в службу налогообложения предприятий.
[1] В январе 1960 года французский франк был деноминирован в соотношении 100 старых франков к одному новому
[2] Индекс потребительских цен ежемесячно сообщается Национальным институтом статистики и экономических наук.
