Субъекты обложения налогами
Соглашение действует в отношении лиц, которые выступают резидентами одной или обеих стран-участниц данного правового акта. .
Налоги, которые охватывает Соглашение
Соглашение охватывает нижеперечисленные налоги.
Для Французской Республики:
— налог на прибыль;
— налог на прибыль с организаций;
— налог на заработную плату;
— налог солидарности на состояние.
Для Украины:
— налог прибыль с организаций;
— налог на доходы с физических лиц;
— налог на имущество организаций;
— налог на имущество физических лиц.
В контексте Соглашения под резидентом понимается любое лицо, которое в соответствии с законами страны-участницы данного правового акта должно облагаться налогами на территории государства на основании его проживания, постоянного местонахождения, юридического адреса, адреса его головного офиса.
Если лицо обладает признаками резидентства обеих стран-участниц Соглашения, то ситуация разрешается по следующей схеме:
— лицо будет резидентом той страны-участницы Соглашения, где находится его постоянное место проживания. Если же у него в обеих странах-участницах Соглашения есть постоянное место проживания, то оно считается резидентом того государства, в котором оно обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами
— если страна, в которой лицо обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами, не может быть определена, то он считается резидентом того государства, где по своему обыкновению оно пребывает;
— если лицо не обладает постоянным местом проживания ни в одной из стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом того государства, где по своему обыкновению оно пребывает;
— если оно по своему обыкновению живёт в обеих странах или если оно не проживает ни в одной из них, то оно считается резидентом того государства, в гражданстве которого состоит;
— если обе страны квалифицируют это лицо как своего гражданина или если оно не состоит в гражданстве ни одной из них, то полномочные власти государств-участников Соглашения разрешают эту коллизию на основе договорённости друг с другом.
Если организации присущи черты резидента обеих стран-участниц Соглашения, то оно считается таковым в том государстве, где находится его головной офис.
Заграничные подразделения
В контексте Соглашения под заграничным подразделением понимается постоянное место деятельности, через посредничество которого организация страны-участницы Соглашения осуществляет деловую активность в другом государстве-партнере.
Понятие «заграничное подразделение» охватывает головное учреждение, филиал, офис, торговую точку, завод, фабрику, цех, шахту, нефтяную верфь, газовую скважину, карьер и другие места добычи природных богатств.
Строительный и монтажный объекты не образуют собой заграничные подразделения, если срок их деятельности не превышает одного года.
Выражение «заграничное подразделение» не охватывает следующее: объекты хранения, показа или снабжения продукцией, а также места сбора данных.
Прибыль, полученная в результате распоряжения недвижимостью
Доходы, полученные в результате распоряжения недвижимостью (непосредственное пользование, сдача в аренду и прочее), расположенной в стране-участнице Соглашения, облагаются налогами в этой стране.
Понятие «недвижимость» охватывает то имущество, которое как таковое определено в национальном законодательстве страны-участницы Соглашения.
Понятие «недвижимость» кроме всего прочего охватывает:
— дополнительное оборудование;
— скот;
— сельскохозяйственный инвентарь;
— права, на которое распространяют своё действие нормы гражданского права в сфере земельных правоотношений;
— узуфрукты недвижимости;
— права на «плавающие» и «фиксированные» выплаты, служащие возмещением за разработку или право на таковое месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов.
Если акции, паи и другие права участия в организации позволяют распоряжаться недвижимостью, расположенной в одной из стран-участниц Соглашения, то прибыль, полученная в результате такого пользования, облагается налогом в этой же стране.
Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества
Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества, которое находится в одной из стран-участниц Соглашения, облагается налогом в этой стране.
Если основные фонды состоят из объектов недвижимости, расположенных в одной из стран-участниц Соглашения, то доходы, полученные в результате отчуждения акций, долей, других прав участия в этой организации и прав на пользование её имуществом, облагаются налогом в этой же стране.
Исключение двойного налогообложения
Во Французской Республике двойное налогообложение исключается по следующей схеме:
Если резидент Французской республики получил прибыль в Украине и уплатил там с неё налог, то при начислении налога в первой стране данный факт учитывается. Резидент имеет право на зачёт данного государственного сбора.
Если резидент Французской республики имеет на праве собственности недвижимость в Украине, то он также может облагаться налогом в первой стране в отношении этого имущества. Французский налог рассчитывается с вычетом обусловленной суммы, уплаченной в Украине по этому имуществу.
В Украине двойное налогообложение исключается по следующей схеме:
Если резидент Украины получает прибыль или владеет имуществом во Французской Республике, и она там облагается налогами, то уплаченная обусловленная сумма вычитается из российского государственного сбора на имущество и прибыль.
Недопустимость ущемления
Физические лица, состоящие в гражданстве одной из стран-участниц Соглашения, не облагаются в другом государстве налогами, которые более обременительны, чем те, что установлены в отношении её собственных граждан, пребывающих в идентичном состоянии.
Если организация, зарегистрированная в одной из стран-участниц Соглашения, имеет в другом государстве-партнере по данному правовому акту заграничное подразделение, то она пользуется тем же налоговым режимом, что и местные предприятия, осуществляющие идентичную активность.
Если страны-участницы Соглашения выступают партнерами в сфере каких-либо ещё соглашений, содержащих положения о режиме наибольшего благоприятствования, то эти пункты исключаются из сферы обложения налогами между этими государствами.
Дружественное урегулирование спорных ситуаций
Если лицо считает, что действия, предпринятые одной из стран-участниц Соглашения или обеими из таких государств, влекут или могут повлечь обложение налогами, которое идёт в разрез с Соглашением, то оно может обратиться с жалобой к полномочным властям страны-участницы Соглашения, резидентом которой оно выступает. Полномочные власти берут к своему производству эту жалобу. Если они не могут вынести по ней решение, то обращаются за помощью к полномочным властям другой страны-участницы Соглашения, и проблема, изложенная в жалобе, разрешается на основе их взаимной договорённости.
Полномочные власти прилагают усилия для того, чтобы разрешить возникшие затруднения или развеять сомнения, связанные с трактовкой и исполнением Соглашения. Кроме того, полномочные власти также могут совместными усилиями разрешать трудности, которые и не связаны с Соглашением.
Обмен сведениями
Для эффективной реализации Соглашения и норм национального законодательства о налогах страны-участницы такого правового акта осуществляют обмен необходимыми сведениями. Полученную информацию надлежит держать в секретности. Эти сведения могут только предоставляться лицам или властям (в том числе судам и распорядительным организациям), которые занимаются установлением и взиманием налогов, определённых в Соглашении, а также осуществлением производства по делам, связанным с этими налогами. Указанные лица и власти могут использовать полученные сведения строго для этих целей. Они могут делиться информацией в ходе публичных судебных заседаний и при вынесении соответствующих решений.
