Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой

Субъекты обложения налогами

Соглашение действует в отношении лиц, которые выступают резидентами одной или обеих стран-участниц данного правового акта. .

Налоги, которые охватывает Соглашение

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиСоглашение охватывает нижеперечисленные налоги.

Для Французской Республики:

— налог на прибыль;

— налог на прибыль с организаций;

— налог на заработную плату;

— налог солидарности на состояние.

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиДля Украины:

— налог прибыль с организаций;

— налог на доходы с физических лиц;

— налог на имущество организаций;

— налог на имущество физических лиц.

В контексте Соглашения под резидентом понимается любое лицо, которое  в соответствии с законами страны-участницы данного правового акта должно облагаться налогами на  территории государства на основании его проживания, постоянного местонахождения, юридического адреса, адреса его головного офиса.

Если лицо обладает признаками резидентства обеих стран-участниц Соглашения, то ситуация разрешается по следующей схеме:

— лицо будет резидентом той страны-участницы Соглашения, где находится его постоянное место проживания. Если же у него в обеих странах-участницах Соглашения есть постоянное место проживания, то  оно считается резидентом того государства, в котором оно обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами

— если страна, в которой лицо обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами, не может быть определена, то он считается резидентом того государства, где по своему обыкновению оно пребывает;

— если лицо не обладает постоянным местом проживания ни в одной из стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом того государства, где по своему обыкновению оно пребывает;

— если оно по своему обыкновению живёт в обеих странах или если оно не проживает ни в одной из них, то оно считается резидентом того государства, в гражданстве которого состоит;

— если обе страны квалифицируют это лицо как своего гражданина или если оно не состоит в гражданстве ни одной из них, то полномочные власти государств-участников Соглашения разрешают эту коллизию на основе договорённости друг с другом.

Если организации присущи черты резидента обеих стран-участниц Соглашения, то оно считается таковым в том государстве, где находится его головной офис.

Заграничные подразделения

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиВ контексте Соглашения под заграничным подразделением понимается постоянное место деятельности, через посредничество которого организация страны-участницы Соглашения осуществляет деловую активность в другом государстве-партнере.

Понятие «заграничное подразделение» охватывает головное учреждение, филиал, офис, торговую точку, завод, фабрику, цех, шахту, нефтяную верфь, газовую скважину, карьер и другие места добычи природных богатств.

Строительный и монтажный объекты не образуют собой заграничные подразделения, если срок их деятельности не превышает одного года.

Выражение «заграничное подразделение» не охватывает следующее: объекты хранения, показа или снабжения продукцией, а также места сбора данных.

Прибыль, полученная в результате распоряжения недвижимостью

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиДоходы, полученные в результате распоряжения недвижимостью (непосредственное пользование, сдача в аренду и прочее), расположенной в стране-участнице Соглашения, облагаются налогами в этой стране.

Понятие «недвижимость» охватывает то имущество, которое как таковое определено в национальном законодательстве страны-участницы Соглашения.

Понятие «недвижимость» кроме всего прочего охватывает:

— дополнительное оборудование;

— скот;

— сельскохозяйственный инвентарь;

— права, на которое распространяют своё действие нормы гражданского права в сфере земельных правоотношений;

— узуфрукты недвижимости;

— права на «плавающие» и «фиксированные» выплаты, служащие возмещением за разработку или право на таковое месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов.

Если акции, паи и другие права участия в организации позволяют распоряжаться недвижимостью, расположенной в одной из стран-участниц Соглашения, то прибыль, полученная в результате такого пользования, облагается налогом в этой же стране.

Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиПрибыль, полученная в результате отчуждения имущества, которое находится в одной из стран-участниц Соглашения, облагается налогом в этой стране.

Если основные фонды состоят из объектов недвижимости, расположенных в одной из стран-участниц Соглашения, то доходы, полученные в результате отчуждения акций, долей, других прав участия в этой организации и прав на пользование её имуществом, облагаются налогом в этой же стране.

Исключение двойного налогообложения

Во Французской Республике двойное налогообложение исключается по следующей схеме:

Если резидент Французской республики получил прибыль в Украине и уплатил там с неё налог, то при начислении налога в первой стране данный факт учитывается. Резидент имеет право на зачёт данного государственного сбора.

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиЕсли резидент Французской республики имеет на праве собственности недвижимость в Украине, то он также может облагаться налогом в первой стране в отношении этого имущества. Французский налог рассчитывается с вычетом обусловленной суммы, уплаченной в Украине по этому имуществу.

В Украине двойное налогообложение исключается по следующей схеме:

Если резидент Украины получает прибыль или владеет имуществом во Французской Республике, и она там облагается налогами, то уплаченная обусловленная сумма вычитается из российского государственного сбора на имущество и прибыль.

Недопустимость ущемления

Физические лица, состоящие в гражданстве одной из стран-участниц Соглашения, не облагаются в другом государстве налогами, которые более обременительны, чем те, что установлены в отношении её собственных граждан, пребывающих в идентичном состоянии.

Если организация, зарегистрированная в одной из стран-участниц Соглашения, имеет в другом государстве-партнере по данному правовому акту заграничное подразделение, то она пользуется тем же налоговым режимом, что и местные предприятия, осуществляющие идентичную активность.

Если страны-участницы Соглашения выступают партнерами в сфере каких-либо ещё соглашений, содержащих положения о режиме наибольшего благоприятствования, то эти пункты исключаются из сферы обложения налогами между этими государствами.

Дружественное урегулирование спорных ситуаций

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиЕсли лицо считает, что действия, предпринятые одной из стран-участниц Соглашения или обеими из таких государств, влекут или могут повлечь обложение налогами, которое идёт в разрез с Соглашением, то оно может обратиться с жалобой к полномочным властям страны-участницы Соглашения, резидентом которой оно выступает. Полномочные власти берут к своему производству эту жалобу. Если они не могут вынести по ней решение, то обращаются за помощью к полномочным властям другой страны-участницы Соглашения, и проблема, изложенная в жалобе, разрешается на основе их взаимной договорённости.

Полномочные власти прилагают усилия для того, чтобы разрешить возникшие затруднения или развеять сомнения, связанные с трактовкой и исполнением Соглашения. Кроме того, полномочные власти также могут совместными усилиями разрешать трудности, которые и не связаны с Соглашением.

Обмен сведениями

Извлечение из Соглашения между Украиной и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогамиДля эффективной реализации Соглашения и норм национального законодательства о налогах страны-участницы такого правового акта осуществляют обмен необходимыми сведениями. Полученную информацию надлежит держать в секретности. Эти сведения могут только предоставляться лицам или властям (в том числе судам и распорядительным организациям), которые занимаются установлением и взиманием налогов, определённых в Соглашении, а также осуществлением производства по делам, связанным с этими налогами. Указанные лица и власти могут использовать полученные сведения строго для этих целей. Они могут делиться информацией в ходе публичных судебных заседаний и при вынесении соответствующих решений.

Related Posts

Сравнение

Enter your keyword